Standpunten ingetrokken over de toerekening van gemeenschappelijke inkomensbestanddelen en de gezamenlijke grondslag sparen en beleggen bij navordering

Kunnen fiscale partners de onderlinge verdeling van inkomsten en aftrekposten uit de eigen woning nog veranderen wanneer hun oorspronkelijke belastingaanslagen al definitief zijn geworden?

De Hoge Raad beantwoordt deze vraag in zijn arrest van 17 juli 2026 bevestigend, mits een navorderingsaanslag is opgelegd en die navorderingsaanslag nog niet onherroepelijk vaststaat. Het arrest betreft een weduwe en de erfgenamen van haar overleden echtgenoot. Zij ontdekten na het overlijden dat in de aangiften inkomstenbelasting over 2018 te veel hypotheekrente was afgetrokken. In herziene aangiften corrigeerden zij niet alleen de hoogte van de aftrek, maar wijzigden zij ook de onderlinge toerekening van de negatieve inkomsten uit eigen woning.

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft het standpunt over de toerekening van de gezamenlijke grondslag uit sparen en beleggen bij navordering van te veel verleend rechtsherstel box 3 (KG:202:2024:28) aangepast. De beschouwing is aangepast naar aanleiding van de beantwoording door de Hoge Raad van prejudiciële vragen over het na massaal bezwaar wijzigen van de verdeling van de heffingsgrondslag voor box 3 tussen fiscale partners (HR 27 maart 2026, ECLI:NL:HR:2026:495). In de beschouwing van het standpunt wordt toegelicht dat deze prejudiciële beslissing niet leidt tot een andere conclusie in het onderhavige standpunt.

De Belastingdienst heeft de vraag beantwoord of fiscale partners bij navordering van te veel verleend rechtsherstel box 3, vanwege de correctie van de onjuiste opgave van beleggingen als spaargeld, een nieuwe toedeling van de gezamenlijke grondslag uit sparen en beleggen mogen kiezen wanneer de aanslagen van beide partners reeds onherroepelijk vaststaan.

Een eigenwoningschuld van vóór 2013 valt onder het overgangsrecht. Het is dan een ‘bestaande eigenwoningschuld’ (BEWS) zonder fiscale aflossingsplicht. Een BEWS blijft 30 jaar lang in box 1, als er niets verandert. Ook als iemand verhuist, kan de BEWS meegenomen worden naar een nieuwe woning. Toch ligt het genuanceerder: een BEWS kan niet altijd ‘herleven’ als hij een tijdje in box 3 heeft gezeten. Dat bevestigt de kennisgroep in een nieuw standpunt (KGS)

De Kennisgroep onroerende zaken heeft de vraag beantwoord of een schuld weer als bestaande eigenwoningschuld kwalificeert, als een belastingplichtige met een eigen woning en een bestaande eigenwoningschuld na 31 december 2012 naar een huurwoning verhuist en vervolgens na een aantal jaren de oude woning weer als hoofdverblijf gaat gebruiken.